Zawiadom urząd skarbowy o sporządzeniu spisu z natury dla celów VAT (remanent likwidacyjny)

Jesteś podatnikiem VAT i przestajesz wykonywać czynności podlegające opodatkowaniu? Sporządź spis z natury dla celów podatku VAT i poinformuj o tym urząd skarbowy. Dowiedz się, jak to zrobić.

Jak załatwić sprawę

Co powinieneś wiedzieć i kto może skorzystać z usługi

W jakich sytuacjach trzeba sporządzić remanent likwidacyjny

Jeśli likwidujesz firmę, w której prowadzisz podatkową księgę przychodów i rozchodów, musisz przygotować i przedstawić w urzędzie skarbowym remanent likwidacyjny, czyli spis z natury dla celów podatku VAT. 

Musisz sporządzić spis z natury, gdy:

• rozwiążesz spółkę cywilną lub handlową niemającą osobowości prawnej (jawną, partnerską, komandytową, komandytowo-akcyjną)
• kończysz wykonywać czynności podlegające opodatkowaniu VAT jako osoba fizyczna lub przedsiębiorstwo w spadku
• nie masz zawieszonej działalności gospodarczej i nie wykonujesz czynności podlegających opodatkowaniu VAT jako osoba fizyczna lub przedsiębiorstwo w spadku czynności przez co najmniej 10 miesięcy
• wygasł zarząd sukcesyjny albo uprawnienie do jego powołania.

Spisu z natury nie muszą sporządzać spółki handlowe mające osobowość prawną: spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, proste spółki akcyjne i spółki akcyjne.

Ważne! Nie musisz zgłaszać do urzędu skarbowego zamiaru sporządzenia remanentu dla celów VAT. 

Co obejmuje spis z natury dla celów VAT

Spis z natury obejmuje towary handlowe i materiały, wyposażenie, środki trwałe, dla których przysługiwało prawo do odliczenia VAT i które pozostały w firmie.

Będą to więc towary, których zakup udokumentowany został fakturami, bez względu na to czy skorzystałeś z prawa do odliczania podatku VAT, czy nie. 

W spisie z natury sporządzanym dla celów VAT nie uwzględniasz towarów, przy nabyciu których nie przysługiwało ci prawo do odliczenia podatku VAT.

Gdzie wykazać podatek należny

Kwotę podatku należnego wykaż w ostatniej deklaracji JPK_V7 w pozycji „Wysokość podatku należnego od towarów objętych spisem z natury, o którym mowa w art. 14 ust. 5 ustawy”.

Gdzie załatwisz sprawę

Usługę można zrealizować w:

• urzędy skarbowe
• urzędy skarbowe dla największych podmiotów

Co zrobić krok po kroku

1. Przygotuj spis z natury dla celów podatku VAT

Dokumenty

Przepisy nie określają wzoru spisu z natury. W spisie z natury podaj:

• nazwę towaru
• ilość towaru
• cenę nabycia towarów lub towarów podobnych lub koszcie wytworzenia – gdy nie ma ceny nabycia
• stawkę podatku VAT obowiązującej dla danego towaru
• kwotę podatku.

Termin

Remanent likwidacyjny musisz przeprowadzić na dzień likwidacji firmy, czyli na dzień zaprzestania wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu VAT.

2. Poinformuj urząd skarbowy o dokonanym spisie z natury

Informację o sporządzonym spisie z natury możesz złożyć na piśmie albo w formie elektronicznej.

W informacji podaj wartość towarów ustaloną na podstawie wpisu i kwotę podatku należnego.

Informację możesz złożyć na druku VAT-S1, ale nie jest on obowiązkowy.

Dokumenty

Uwaga! Nie musisz dołączać kopii pełnomocnictwa ogólnego – urząd skarbowy sam sprawdzi jego zakres w Centralnym Rejestrze Pełnomocnictw Ogólnych (CRPO).

Jeśli ustanowisz pełnomocnika ogólnego, nie musisz dodatkowo ustanawiać pełnomocnika szczególnego (PPS-1). Jednak, jeśli masz już więcej niż jednego pełnomocnika o tym samym zakresie działania, czyli pełnomocnika ogólnego i szczególnego w tej samej sprawie, to wskaż jednego z nich, jako pełnomocnika do doręczeń.

Termin

Informację złóż nie później niż w dniu złożenia deklaracji podatkowej za okres:

• obejmujący dzień rozwiązania spółki
• zaprzestania wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu albo
• wygaśnięcia zarządu sukcesyjnego oraz uprawnienia do powołania zarządcy sukcesyjnego.

Możesz złożyć informację w tym samym dniu co deklarację VAT (JPK_V7).

Wartość spisu z natury sporządzonego na dzień zamknięcia działalności wykaż w deklaracji JPK_V7 składanej za ostatni okres rozliczeniowy prowadzenia działalności.

Ile zapłacisz

Usługa jest bezpłatna.

• 17 zł – opłata skarbowa za pełnomocnictwo szczególne PPS-1 (opcjonalne)

Jeśli działasz przez pełnomocnika, musisz zapłacić za pełnomocnictwo. Nie zapłacisz za pełnomocnictwo udzielone mężowi, żonie, dzieciom, rodzicom, dziadkom, wnukom lub rodzeństwu. Opłatę wpłać na konto urzędu miasta lub gminy, właściwego dla siedziby urzędu, w którym składasz pełnomocnictwo (numer konta sprawdzisz na stronie urzędu miasta lub gminy).

Przykład: jeśli pełnomocnictwo składasz do Urzędu Skarbowego w Poznaniu, opłatę zapłać na konto Urzędu Miasta Poznania.

Praktyczne informacje na temat pełnomocnictwa do spraw podatkowych

• 0 zł – opłata za pełnomocnictwo ogólne PPO-1

Możesz ustanowić pełnomocnika ogólnego do wszystkich spraw podatkowych (osobę fizyczną z pełną zdolnością do czynności prawnych - nie musi to być adwokat, radca prawny, czy też doradca podatkowy). Załatw to online na Portalu Podatkowym. Zobacz instrukcję jak zgłosić pełnomocnictwo ogólne PPO-1. Złożenie pełnomocnictwa ogólnego PPO-1 jest bezpłatne.

Ile będziesz czekać

Twoja sprawa zostanie załatwiona od razu.

Warto wiedzieć

Obowiązek podatkowy

Podstawą opodatkowania jest cena nabycia towarów lub towarów podobnych, a gdy nie ma ceny nabycia – koszt wytworzenia, określony w momencie dostawy tych towarów.

Zwrot VAT przy likwidacji działalności gospodarczej

Likwidując działalność gospodarczą albo przedsiębiorstwo w spadku, masz prawo do zwrotu nadwyżki kwoty podatku naliczonego wykazanego w ostatniej deklaracji VAT.

Przeczytaj więcej o zwrocie podatku VAT.

Sprzedaż składników majątku przed likwidacją

Jeśli przed likwidacją działalności gospodarczej albo przedsiębiorstwa w spadku sprzedasz wszystkie składniki majątku albo wycofasz z działalności do majątku prywatnego, to spis z natury wyniesie 0 zł. Nie wystąpi podatek należny na moment złożenia spisu. Rozliczenia (opodatkowania) sprzedaży składników majątku albo wycofania z działalności gospodarczej musisz dokonać na moment ich sprzedaży albo wycofania z działalności.  

Masz jednak obowiązek zawiadomić urząd skarbowy o dokonanym zerowym spisie.

Sprzedaż składników majątku po likwidacji działalności

Sprzedaż składników majątku po zamknięciu firmy pozostaje bez wpływu na podatek VAT - już wcześniej podatek rozliczyłeś w spisie z natury.

Zwolnienie dla dostaw towarów opodatkowanych w spisie z natury

W celu uniknięcia podwójnego opodatkowania towarów objętych spisem likwidacyjnym ustawodawca wprowadził zwolnienie dostaw towarów objętych tym spisem. Dostawa towarów dokonywana przez byłych wspólników spółek cywilnej lub handlowej, oraz przez osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, której przedmiotem są towary objęte spisem z natury, podlega zwolnieniu od podatku przez okres 12 miesięcy od dnia rozwiązania spółki lub zaprzestania wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu. Warunkiem zwolnienia jest rozliczenie podatku od towarów objętych spisem z natury.

Zwolnienie można zastosować także dla dostawy towarów wykonywanej przez osoby będące właścicielami przedsiębiorstwa w spadku. Zwolnienie stosuje się od dnia:

• zaprzestania wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu przez przedsiębiorstwo w spadku
• wygaśnięcia zarządu sukcesyjnego
• wygaśnięcia uprawnienia do powołania zarządcy sukcesyjnego.

Ważne! Pamiętaj także o zgłoszeniu o zaprzestaniu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Złóż formularz VAT-Z do właściwego urzędu skarbowego w terminie 7 dni od zaprzestania dokonywania czynności opodatkowanych.